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Estruturação elusiva de atos e negócios jurídicos no direito tributário brasileiro: limites ao planejamento tributário ; Elusive structuring of acts and transaction according to the Brazilian tax law: limits of tax planning.

Andrade, Leonardo Aguirra de
Fonte: Biblioteca Digitais de Teses e Dissertações da USP Publicador: Biblioteca Digitais de Teses e Dissertações da USP
Tipo: Dissertação de Mestrado Formato: application/pdf
Publicado em 07/05/2014 Português
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O presente estudo analisa os contornos da estruturação elusiva de atos e negócios jurídicos no Direito Tributário brasileiro. Inicialmente, busca-se definir o conceito de planejamento tributário, abordando as diferentes noções de elisão fiscal, elusão fiscal e evasão fiscal, bem como os critérios contemplados pela doutrina brasileira de Direito Tributário para distinguir as condutas oponíveis e inoponíveis ao Fisco. Para melhor compreensão dos limites da conduta elusiva, examinam-se os princípios constitucionais pertinentes à interpretação da lei tributária e à qualificação da materialidade tributável, as quais são estudadas com vistas à percepção da relação entre Direito Tributário e Direito Privado. Nessa seara, destacam-se os esforços para compreensão da importância dos artigos 109, 116, incisos I e I, e 118 do Código Tributário Nacional em matéria de aplicação da lei tributária, principalmente para entender as consequências da caracterização de determinados vícios ou defeitos, do ponto de vista formal e material, nos atos e negócios jurídicos realizados pelos contribuintes com objetivo de economia fiscal. Nesse particular, examinam-se as figuras da simulação, abuso do direito, fraude à lei e abuso de formas à luz da doutrina brasileira...

Una mirada al modelo normativo del Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

Calderón Padilla, Felipe; Escobar Oliver, Claudia Marcela
Fonte: Pontifícia Universidade Javeriana Publicador: Pontifícia Universidade Javeriana
Tipo: bachelorThesis; Trabajo de Grado Pregrado Formato: Pdf
Português
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Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), es una ley promulgada por el Congreso EEUU con el propósito de evitar la evasión o elusión fiscal por parte de personas naturales o jurídicas (USP). Con el fin de cumplir con el objeto de la Ley, y con el fin de que el IRS cuente con la información de inversiones en el exterior de USP, las Foreign Finantial Institutions deberán, so pena de imposición de sanciones por parte del Gobierno de los EEUU, proporcionar al IRS la información relacionada con las rentas que las USP perciban de y/o tengan en el exterior, por medio de (i) acuerdos individuales suscritos con el IRS, o (ii) acuerdos intergubernamentales entre el IRS y la autoridad competente de cada país. Conforme lo anterior, nuestro análisis se basa en el estudio de FATCA en Colombia.; The Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) is a law enacted by the US Congress in order to prevent tax evasion or avoidance by natural or legal persons (USP). In order to fulfill the main object of the Act, and in order for the IRS to have the information of foreign investments of USP, Foreign Financial Institutions must, in order for them not to be subject of sanctions by the US Government, provide the IRS information regarding the income of said USP by (i) signing individual agreements with the IRS...

La cláusula antisubcapitalización española : problemas actuales

Castro Arango, José Manuel
Fonte: Universidad de Alcalá. Instituto de Estudios Latinoamericanos (IELAT) Publicador: Universidad de Alcalá. Instituto de Estudios Latinoamericanos (IELAT)
Tipo: Trabalho em Andamento Formato: application/pdf
Português
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Este trabajo analiza el artículo 20 del Texto Refundido de la Ley de Impuesto de Sociedades (TRLIS) que restringe la subcapitalización de entidades residentes. Se describen los principales problemas que generan los elementos objetivos y subjetivos de la norma, así como los efectos que conlleva para la entidad residente y la no residente, y su dudosa naturaleza jurídica. La perspectiva crítica con que se aborda el tema permitirá determinar que la norma tiene un estrecho ámbito de aplicación y, en consecuencia, que existen situaciones no cubiertas, en la cuales la elusión fiscal no podrá ser solucionada.; This paper analyses the article 20 of the Consolidated Text of the Corporate Income Tax Law where the thin capitalization of resident entities is limited. This essay describes the art. 20´s main problems in the object and subject requirements, its effects on resident and non‐resident entities, and its non clear juridical nature. The critic perspective adopted in this paper concludes that this rule applies just in one narrow group of situations and consequently, there are normative gaps where tax avoidance could not be solved.

La codificación de la doctrina de la sustancia económica en EE.UU. como nuevo modelo de norma general anti-abuso: la tendencia hacia el sustancialismo

Calderón Carrero, José Manuel; Ruiz Almendral, Violeta
Fonte: Aranzadi Publicador: Aranzadi
Tipo: info:eu-repo/semantics/publishedVersion; info:eu-repo/semantics/article Formato: text/plain; application/pdf
Publicado em /09/2010 Português
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26.48%
Este trabajo analiza la codificación, por primera vez en Estados Unidos, de una norma general anti-abuso (General Anti-avoidance Rule –GAAR) a través de la extensa ley de reforma sanitaria (US Health Care and Education Reconciliation Act of 2010). El objeto de la norma parece ser unificar y clarificar la vasta (y dispar) doctrina jurisprudencial de la sustancia económica (economic substance). Asi, a través de este estudio examinamos el movimiento normativo realizado por el legislador norteamericano –hacia el “sustancialismo”– y sus posibles repercusiones, lo que nos brinda la oportunidad de reflexionar acerca de la citada doctrina anti-abuso y su reflejo tanto en las normas domésticas antiabuso, como nuestra norma de conflicto (art. 15 LGT), como en la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.; This paper analyzes the codification for the first time in the United States, of a general anti-abuse rule through the extensive U.S. Health Care and Education Reconciliation Act of 2010. The purpose of the new rule might be to consolidate and clarify the vast jurisprudence on the economic substance test. So, through this study, we expose the movement made by the U.S. lawmaker in order to establish a wider antiabuse rule and its potential consequences...

¿Tiene futuro el test de los "motivos económicos válidos" en las normas anti-abuso? (Sobre la planificación fiscal y las normas anti-abuso en el Derecho de la Unión Europea); The business purpose test

Ruiz Almendral, Violeta
Fonte: Centro de Estudios Financieros Publicador: Centro de Estudios Financieros
Tipo: info:eu-repo/semantics/publishedVersion; info:eu-repo/semantics/article Formato: application/pdf; text/plain
Publicado em //2010 Português
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26.73%
Las consecuencias que el Derecho de la Unión Europea tiene para el establecimiento, interpretación y aplicación de las normas anti-abuso no sólo no pueden ignorarse sino que constituye la delimitación precisa actual de este tipo de normas, es decir, el único marco en el que pueden operar, salvo que se pretenda su aplicación a un contexto estrictamente interno. El objeto de este trabajo se limita a dos cuestiones generales: (i) determinar cuál es, en la hora actual, la noción de abuso de Derecho tributario en el Derecho de la Unión Euroea haciendo hincapié en la reciente modificación de la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y (ii) examinar las normas generales anti-abuso españolas, haciendo también referencia a algunas normas específicas anti-abuso (buena parte de las cuales proceden del Derecho tributario internacional) a la luz de dicha noción. El trabajo se centrará en la fiscalidad directa, aunque con necesarias referencias a la indirecta, por se aquel ambito donde más ha avanzado la jurisprudencia, precisamente en ausencia de un proceso de armonización en sentido estricto de la legislación tributaria en la Unión Europea, y por ser también éste el único ámbito cubierto, por el momento...

Minimizar elusión para incrementar ingresos fiscales

Cajigas Romero, Margot; Ramírez, Elbar; Granados, Ismael
Fonte: Universidad Autónoma de Occidente Publicador: Universidad Autónoma de Occidente
Tipo: Artículo
Português
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36.62%
Se propone aquí un sistema para calcular la capacidad de generación de riqueza de los contribuyentes, como mecanismo alternativo para minimizar la elusión, gracias a que la Administración de Impuestos se convierte en proactiva, y recogiendo información en las empresas monta una central para monitorear las tendencias de costeo sectorial, al reconocer en las actividades económicas principales del país, y sus empresas claves por tamaños, cuáles son sus costos variables, sus costos fijos, su capacidad instalada, su estructura financiera, su portafolio de productos y sus márgenes de contribución y así sus precios de venta, todo lo cual permite estimar los tributos posibles a obtener.

Evolución del recaudo de los ingresos tributarios en los años 2008 a 2013 derivado de las reformas en su marco normativo para el impuesto de renta en Colombia; Evolution of tax revenue in the years 2008 to 2013 result of reform in the regulatory framework for income tax in Colombia

Ipial Urbano, Omar Arturo; Ferrer, Luis Gabriel
Fonte: Universidad Militar Nueva Granada; Facultad de Ciencias Económicas; Especialización en Finanzas y Administración Pública Publicador: Universidad Militar Nueva Granada; Facultad de Ciencias Económicas; Especialización en Finanzas y Administración Pública
Tipo: bachelorThesis; Trabajo de grado Formato: pdf; pdf
Português
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El escrito analiza aspectos relevantes del marco normativo colombiano del impuesto de renta, comprendidos entre 2008 a 2013.Se muestra al impuesto de renta y complementarios en el plano nacional; presentándose un análisis sintetizado relacionado con los cambios que se han generado con reformas tributarias en Colombia en el periodo mencionado. El desarrollo del documento muestra la evasión, elusión y planificación tributaria como elementos impactantes para recaudar el impuesto de renta. El recaudo nacional del impuesto que se estudia arroja una mayor concentración en los grandes contribuyentes. Por último, se proponen sugerencias a la gestión recaudadora de la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales), fundamentalmente la participación ciudadana con denuncias y estimulo de la cultura de tributación; la capacitación del servidor público en materia de normativa tributaria, la importancia de la rendición de cuentas como un instrumento de vigilancia por parte de los organismos de control y de la comunidad.; The paper analyzes relevant aspects of the Colombian regulatory framework of income tax, ranging from 2008 to 2013.Se shows the income and complementary tax at the national level; presenting a synthesized analysis related to the changes that have been generated with tax reforms in Colombia in the mentioned period. The paper shows the development of evasion...

Propuestas de estrategias para el mejoramiento del recaudo del impuesto de vehículos Departamento de Cundinamarca; Proposed strategies for improving tax collection vehicle Cundinamarca Department

González Melo, Nubia Mercedes; Salazar, Jair
Fonte: Universidad Militar Nueva Granada; Facultad de Ciencias Económicas; Especialización en Finanzas y Administración Pública Publicador: Universidad Militar Nueva Granada; Facultad de Ciencias Económicas; Especialización en Finanzas y Administración Pública
Tipo: bachelorThesis; Trabajo de grado Formato: pdf; pdf
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36.76%
La Secretaria de Hacienda de Cundinamarca tiene dentro de sus objetivos atender la gestión de los ingresos y los gastos públicos, la política de financiación y la consolidación y buen manejo de la hacienda pública del Departamento. Dentro de sus funciones principales está la de formular y desarrollar, bajo la orientación del Gobernador, las políticas tributaria y de control a la evasión y la elusión; de crédito público; presupuestal de ingresos y gastos; de tesorería y de aprovechamiento e inversión de los recursos captados, de conformidad con la Constitución Política, la ley y las ordenanzas.El Impuesto Sobre Vehículos Automotores hace parte de los impuestos y rentas del Departamento que administra y fiscaliza la Secretaria de Hacienda –Dirección de Rentas y Gestión tributaria, Este impuesto se genera por la propiedad o posesión de los vehículos gravados, y lo debe pagar el propietario o poseedor del vehículo gravado matriculado en las unidades de tránsito del Departamento de Cundinamarca. Este impuesto presenta permanentes fluctuaciones con tendencia a la desaceleración, y esto se genera por la falta de nuevas matrículas de vehículos y envejecimiento del parque automotor existente debido a que los servicios prestados en la Gerencia de Vehículos no satisfacen las necesidades y expectativas de los mismos. Se realizó un diagnóstico del comportamiento del impuesto y las causas que influyen en el comportamiento negativo en el recaudo...

La responsabilidad social en medios de comunicación, análisis de caso de RCN Radio

Pulido Páez, Guillermo; Cipagauta Correa, Martha Lucía; Flórez Luna, Jonnathan Francisco
Fonte: Universidad Militar Nueva Granada; Facultad de Ciencias Económicas; Maestría en Gestión de Organizaciones Publicador: Universidad Militar Nueva Granada; Facultad de Ciencias Económicas; Maestría en Gestión de Organizaciones
Tipo: Master Thesis; Master Formato: application/pdf
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El concepto de Responsabilidad Social en Colombia, esta enfocado en el presente trabajo, como una herramienta al lector, para que forme su propia opinión frente a las prácticas de las diferentes organizaciones, ya sean estatales o particulares. El objetivo principal del presente artículo es el mostrar un marco teórico de los primordiales aspectos que encierran el concepto de Responsabilidad Social en Colombia, dividido en seis puntos, partiendo de los conceptos generales de la responsabilidad social, hasta llegar al análisis practico que RCN Radio le ha dado desde el año 2007 hasta su primer informe consolidado, con corte al año 2010. Para el logro de nuestro objetivo principal, utilizaremos el método deductivo, partiendo de las generalidades de conceptos tales como la moral y la ética y sus efectos en las organizaciones, el nacimiento de la ética empresarial en el mundo, como también de la responsabilidad social en Colombia, pasando por los diez principios del pacto global para luego sí particularizarlo en el caso específico que hemos tomado del grupo Ardila Lulle. Como hallazgo importante se encuentra el cumplimiento consiente de la responsabilidad social en la cadena de radio RCN, miembro del grupo Ardila Lulle y su direccionamiento.; The concept of Social Responsibility in Colombia...

Guía de planeación tributaria respecto a las deducciones legales existentes en la declaración de renta para médicos que se encuentren en la categoría de empleados para efectos tributarios e independientes para efectos laborales, que perciban ingresos anuales por $230.000.000 millones de pesos en 2014

Muñoz Sánchez, Elmer; Ríos González, Marcela; Zapata Cardona, Carolina
Fonte: Universidad de Medellín; Especialización en Políticas y Legislación Tributaria; Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas Publicador: Universidad de Medellín; Especialización en Políticas y Legislación Tributaria; Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Tipo: bachelorThesis; Trabajo de grado Formato: application/pdf
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En la actualidad y ante los constantes cambios de la legislación tributaria en Colombia, en la mayoría de los casos dirigida a aumentar la carga impositiva, algunas personas, por falta de cultura en el cumplimiento de sus cuentas con el Estado, acuden a figuras como evasión, la mala fe y la elusión, entre otras, para reducir el monto de los deberes tributarios, sin tener en cuenta que el acudir a ellas puede derivar en el pago de elevadas sumas de dinero por conceptos de multas, sanciones y hasta en el peor de los casos penas privativas de la libertad. Ante tal situación, la planeación tributaria se ha convertido, no solo en el principal mecanismo para buscar alternativas de ahorro en el pago de los impuestos, sino también para combatir esas malas prácticas y de esa forma anticiparse a repercusiones de carácter fiscal que se pueden generar como consecuencia de equivocadas decisiones económicas. El cambio tributario que trajo la reforma 1607 de 2012 afectó directamente a las personas naturales, en particular, en lo relacionado con las obligaciones del impuesto a la renta; por ello el presente trabajo pretende entregar a un grupo de afectados (médicos),una guía con el fin de que conozcan la norma, las deducciones legales...

Modificaciones introducidas al Gravamen a Movimientos Financieros en la ley 788 de 2002 (Ley de Reforma Tributaria)

Jeannette Bibiana García Poveda; Universidad del Rosario
Fonte: Universidad del Norte Publicador: Universidad del Norte
Tipo: article; publishedVersion Formato: application/pdf
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El Gravamen a los Movimientos Financieros, establecido como legislación permanente, fue modificado mediante ley 788 de 2002 no sólo con el propósito de aclarar algunos aspectos técnicos que habían sido objeto de debates doctrinales y jurisprudenciales sino, además, para mejorar el recaudo y cerrar la brecha de elusión tributara. Abstract The lien for financial movement established as a permanent law was modified by the law 788 of 2002. The aim of this modification was not only to make some technical aspects clear that had been object of jurisprudential and doctrinal debates, but also to improve the collection and to overcome tax avoidance.

La cláusula general antiabuso tributario en Colombia

Ramírez Pardo, Héctor Gustavo
Fonte: Facultad de Jurisprudencia Publicador: Facultad de Jurisprudencia
Tipo: info:eu-repo/semantics/masterThesis; info:eu-repo/semantics/acceptedVersion Formato: application/pdf
Publicado em 13/11/2014 Português
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En la Ley 1607 de 2012 se introdujo a nuestra legislación una cláusula general antiabuso en materia tributaria. Este trabajo busca analizar y determinar su aplicabilidad práctica, considerando sus elementos descriptivos y las circunstancias de realización de conductas abusivas, que concluyen en la elusión o reducción de un tributo.; Universidad del Rosario; With the Law 1607, 2012, Colombia added to its tax regime a General Anti-Avoidance Rule. This study looks for determining its practical applicability. For that purpose, the conditions for the realization of abuse, and the constitutive elements of an abusive conduct are exhaustively analyzed.